Jos verovuoden aikana ei ole ollut metsätalouden tuloja eikä menoja, metsäveroilmoitusta ei tarvitse palauttaa. Veroilmoitus on kuitenkin tehtävä, jos on käyttämättömiä varauksia ja metsävähennystä.
Helpointa metsäveroilmoitus on tehdä sähköisesti OmaVero-verkkopalvelussa. Mutta vaikka tekisit metsätalouden veroilmoituksen verkossa, tiedot on järkevä kirjata ensin paperiselle 2C-lomakkeelle. Siitä on helppo tarkistaa, että ilmoitettavat tiedot ovat varmasti oikeat.
Paperinen, omistustiedoilla varustettu 2C-lomake lähetetään edelleen suurimmalle osalla verovelvollisia. Jos olet Suomi.fi/viestit-palvelussa asioidessasi ilmoittanut, että et tarvitse paperisia asiakirjoja, verolomaketta ei sinulle tule.
Kirjaudu OmaVeroon
Sähköinen ilmoitus tehdään OmaVero-palvelussa, joka löytyy vero.fi-sivulta. Kun tunnistautumisen jälkeen valitset Omat veroasiat, pääset metsäveroilmoituksen tekoon.
Seuraavalla sivulla, Henkilön tulovero -osiossa kohdassa Verovuosi 2021 näkyvät ne veroilmoitukset, jotka metsänomistajan tulee täyttää: esimerkiksi Tee metsätalouden tai maatalouden veroilmoitus. Yhtymien ilmoitus aukeaa kohdasta Yhtymän tulovero.
Jos linkkiä veroilmoitukseen ei näy, klikkaa Veroilmoitukset ja verotustiedot -kohtaa. Valitse sieltä haluttu veroilmoitus.
Omilla pankkitunnuksilla voit tehdä vain oman veroilmoituksesi, et esimerkiksi puolisosi veroilmoitusta. OmaVerossa voi hoitaa myös toisen henkilön veroasioita, jos siihen on hankittu valtuudet.
Kyllä vai ei?
Klikkaa Metsätalouden veroilmoitus -kohtaa, niin veroilmoitus aukeaa. Ilmoituksen perustana ovat Kyllä- ja Ei-ruudut jokaisen esitettävän asian kohdalla. Jos on ilmoitettavana jotain lukuja kyseiseen kohtaan valitaan Kyllä. Sen jälkeen avautuu uusi ikkuna, johon tiedot kirjataan.
Jokaisen kohdan alareunassa on Miten nämä tiedot ilmoitetaan -painike. Sitä klikkaamalla aukeaa uusi ikkuna, josta saa lisätietoja asianomaisen kohdan täyttämiseen. Ponnahdusikkunan saa pois oikean yläkulman ruksia klikkaamalla. Ruudusta on vielä linkki vero.fi–sivuille, josta saa lisätietoja kyseisen kohdan verotuksesta.
Jokaisen sivun oikeassa reunassa näkyy Yhteenveto–sarake, johon asianomaisiin kohtiin kirjatut erät tulevat näkyviin.
1. Henkilötiedot
Metsätalouden veroilmoituksen ensimmäisellä sivulla on henkilötiedot. Siihen on myös merkitty puolisoiden osuudet, jos metsää omistetaan yhdessä tai niistä tehdään yhteinen veroilmoitus.
Perheen tilakokonaisuudesta tehdään vain yksi ilmoitus, ellei toinen puoliso vaadi tehtäväksi erillistä ilmoitusta yksin omistamastaan metsäkiinteistöstä.
Yhdellä lomakkeella ilmoitetun metsäkokonaisuuden tulos jaetaan verotuksessa puolisoiden kesken verolomakkeelle kirjattujen omistusosuuksien suhteessa.
Avopuolisoiden omistamia metsiä ei yhdistetä, vaan kumpikin tekee omista metsistään oman ilmoituksen. Jos metsää omistetaan yhdessä, tältä osin on kyse yhtymästä. Jos avopuolisoilla on yhteinen lapsi, heidät rinnastetaan aviopuolisoihin.
2. Tulot
Seuraavalla sivulla ilmoitetaan kaikki metsätalouden tuloksi tulevat erät, kuten puunmyyntitulot ja kemerakorvaukset. Tässä ilmoitetaan myös varausten tuloutus sekä muistiinpanoihin sisältyvät, tuloiksi kirjattavat menot.
Pystykaupalla myytyjen puiden kauppahinnat löytyvät puun ostajien lähettämistä vuosiyhteenvedoista tai yksittäisen kaupan asiakirjoista.
Metsänhoitoyhdistyksen korjuupalvelun kautta myydyt puuerät ovat yleensä hankintakauppoja. Kaupan tulo ilmoitetaan kokonaisuudessaan, korjuun kulut vähennetään vasta metsätalouden menoissa.
Puun myyntitulot ilmoitetaan arvonlisäverottomina. Puun ostajien perimät ennakot verottaja laskee verovelvollisen eduksi ostajilta tulleiden ilmoitusten perusteella. Niitä ei siis tarvitse ilmoittaa, eikä niitä vähennetä puukaupan tuloista.
Puun ostajalta tulleesta selvityksestä tai maksutositteesta poimitaan veroilmoitukseen puukaupan arvo ilman ennakonpidätyksen vähentämistä ja arvonlisäveron lisäämistä.
Vakuutus- ja hirvivahinkokorvaukset ovat verollista tuloa. Vakuutuskorvaukset ilmoitetaan täysimääräisinä, eikä perittyä ennakkoa vähennetä korvaussummasta. Ennakon verottaja ottaa huomioon vakuutusyhtiön ilmoituksen mukaan.
Tässä kohdassa voidaan ilmoittaa myös muut, eri syistä saadut korvaukset.
Kaikki kestävän metsätalouden rahoituslain eli kemeran perusteella saadut valtion tuet ovat verollisia. Jos tuki on ohjattu suoraan hankkeen toteuttajalle, sitä ei kirjata metsänomistajan veroilmoitukseen.
Jos aikaisempina vuosina on tehty tulo- tai menovarauksia, niitä tuloutetaan tarvittaessa. Vanhat voimassa olevat varaukset näkyvät Varaukset–sivulla.
Jos omasta metsästä otetaan puuta maatalouteen, elinkeinotoimintaan tai yksityiskäyttöön, se kirjataan veroilmoitukseen. Maatalouden käyttöä on muun muassa tuotantotilojen lämmitykseen käytetyn polttopuun arvo. Yksityiskäyttöä on oman kesämökin tai talon rakentamiseen käytetyn puutavaran arvo.
VINKKI
Elinkeinotoimintaan siirretyn puutavaran arvona pidetään käypää hankintahintaa. Maatalouteen ja yksityiskäyttöön menneen puutavaran arvo lasketaan kantohintojen perusteella.
Muina tuloina ilmoitetaan sellaiset pääomatulot, joita ei merkitä aiempiin kohtiin. Tällaisia tuloja voivat olla esimerkiksi edellisen vuoden verotuksessa vähennettyihin menoihin kohdistuvat maksupalautukset.
Viimeisessä kohdassa ilmoitetaan tuloksi esimerkiksi metsätalouden koneiden muu kuin metsätalouskäyttö.
3. Menot ja varaukset
Kolmannelta sivulta löytyvät kaikki menoina ilmoitettavat erät: vuosimenot, hankintatyön arvo, metsävähennys, varaukset sekä poistot.
Metsätalouden harjoittamisen kustannukset vähennetään vuosimenoina tai poistoina. Vuosimenot jaetaan palkkaus- ja matkakuluihin sekä muihin menoihin. Tee metsätalouden kuluista muistiinpanoihin tarpeelliset selvitykset.
Vähennyskelpoisia kuluja ovat metsätalouden töistä maksetut palkat. Jos kuolinpesä tai yhtymä on maksanut osakkailleen matkakorvauksia ja päivärahoja matkalaskun perusteella, kirjaa ne palkkausmenoiksi.
Vähennyskelpoisia ovat kaikkien metsätalouden matkojen kulut.
VINKKI
Metsänomistajan kulkuväline on tavallisesti oma auto. Sen kuluina vähennetään 0,25 euroa kilometriltä. Jos mukana on peräkärry, siitä voi tehdä ylimääräisen 0,07 euron kilometrivähennyksen.
Jos on käytetty julkisia kulkuvälineitä tai oman auton kilometrikuluista on tehty laskelma, kulut vähennetään todellisten kulujen mukaan.
Matkoista tehdään muistiinpanoihin riittävän tarkka selvitys. Jokaisesta matkasta kirjataan päivämäärä, matkan kohde ja aihe. Matkan tarkoituksena voi olla esimerkiksi myrskytuhojen tarkistus, metsänhoitoyhdistyksessä asiointi, moottorisahan osto tai taimikonhoito.
Muualle kuin omaan metsään suuntautuvista matkoista voi tehdä myös päivärahavähennyksen. Vähennys on yli 6 tunnin matkoista 16 euroa ja yli 10 tunnin matkoista 29 euroa.
Päivärahakelpoinen matka on esimerkiksi käynti metsämessuilla tai yhdistyksen retkeilyllä. Jos päiväraha kirjataan vähennykseksi, matkakirjanpitoon on merkittävä myös matkan alkamis- ja päättymisaika.
Vähennyskelpoisia ovat myös kaikki ne muut kulut, jotka ovat aiheutuneet metsätalouden harjoittamisesta. Tavanomaisia vuosimenoja ovat esimerkiksi Metsälehden tilausmaksu, metsänhoitotarvikkeiden hankintakulut sekä moottori- ja raivaussahan bensakulut. Pienkoneiden, kuten raivaus- ja moottorisahojen hankintakulut voidaan vähentää myös vuosimenoina.
Jos metsätalous on ollut kohtalaisen laajaa, voi toimistokuluista tehdä työhuonevähennyksen, joka on 230 euroa. Kulut voi vähentää myös todellisten kustannusten mukaan.
VINKKI
Menojen kuitit kannattaa numeroida ja kirjata muistiinpanoihin aikajärjestyksessä. Jos kuittia ei ole, laaditaan tarpeellinen selvitys menon aiheesta, esimerkiksi puhelinkuluista.
Arvonlisäverolliset kirjaavat vähennykseksi nettomenot ilman arvonlisäveroa. Ne, jotka eivät ole arvonlisäverollisia, vähentävät kulut arvonlisäveroineen.
Hankintatyö
Hankintatyön arvo ilmoitetaan sähköisessä ilmoituksessa menona toisin kuin paperisella 2C-verolomakkeella. Hankintatyön arvo lasketaan ensiksi muistiinpanoihin. Sen jälkeen korjattu puumäärä ja työn arvo kirjataan nettilomakkeelle. Jokaisesta työntekijästä täytetään oma Lisää rivi -kohta.
Jos työt on tehty viime vuonna, mutta tuloa saadaan vasta tänä vuonna, ilmoitetaan työ tehdyksi. Hankintatyön arvo -kohta jätetään kuitenkin tyhjäksi ja työn arvo vähennetään vasta tänä vuonna.
Jos hankintatyöstä on kertynyt ansiotulona verotettavaa tuloa, se on ilmoitettava viime vuoden verotuksessa.
Polttopuukaupoissa ilmoitetaan se määrä työn arvoa, minkä verran on myyty puita.
Metsävähennys
Metsävähennystä koskevassa osiossa on valmiina edellisen veroilmoituksen tietojen mukainen metsävähennyspohja, käytetty metsävähennys ja mahdollinen luovutusvoittoihin lisätty metsävähennys. Korjaa laskelman tietoja tarpeen mukaan kuluneen verovuoden tiedoilla.
Näin saadaan käytettävissä olevan metsävähennyksen määrä. Sen jälkeen lasketaan verovuoden metsävähennyksen määrä.
Metsävähennystä voi tehdä enintään 60 prosenttia veroilmoituksen yhteenlasketusta tulosta. Metsävähennyskelpoista tuloa ovat puunmyyntitulot, erilaiset korvaukset ja omasta metsästä otetun puun veronalainen arvo.
Hankintakaupan tulosta pitää vähentää hankintatyön arvo – vain verotettavaksi jäävä tulonosuus on metsävähennyskelpoista. Hankintakaupan arvo voi olla kokonaan metsävähennyskelpoista, jos korjuutyön on tehnyt ulkopuolinen urakoitsija. Varausten tuloutuksia ei lasketa metsävähennykseen.
Metsävähennyksen minimimäärä on 1 500 euroa. Sen tekemiseen tarvitaan vähintään 2 500 euron pääomatulot, koska tuloista 60 prosenttia on vuosittain metsävähennyskelpoista.
Metsävähennyksen voi tehdä vain metsävähennyskelpoisen metsäkiinteistön tai kiinteistöjen tuloista. Jos tuloja on kertynyt myös metsävähennyskelvottomilta kiinteistöiltä, tuloista tehdään erittely muistiinpanoihin.
Varaukset
Vanhat, edellisellä veroilmoituksella ilmoitetut varaukset näkyvät valmiina veroilmoituksessa. Lisää ilmoitukseen mahdolliset viime vuoden varaukset.
Meno- ja tuhovarauksella verovuonna saatuja tuloja voidaan siirtää tulevien vuosille silloin syntyvien menojen kattamiseen.
Varauksia ei tarvitse välttämättä tehdä.
VINKKI
Kuolinpesien kannattaa tehdä aina mahdolliset varaukset. Alijäämää ei siirretä osakkaiden verotukseen, joten jos pesällä ei ole tuloja, verovuoden kuluista syntyy tappio. Sen voi vähentää seuraavan 10 vuoden aikana pääomatuloista. Varauksia tekemällä ja niitä myöhemmin purkamalla kuluja saa katettua varmemmin.
Menovaraus voi olla enintään 15 prosenttia ilmoitettujen tulojen yhteismäärästä. Varaus lasketaan tulosta, josta on vähennetty hankintatyön arvo sekä mahdollinen metsävähennys. Vanhojen varausten tuloutuksia ei oteta huomioon laskelmassa.
Tuhovarauksen voi tehdä vakuutuskorvauksesta, jos vahingosta aiheutuu seuraavana vuonna uudistamiskuluja. Tuhovaraus voi olla enintään uudistamiskulujen suuruinen.
Jos metsänomistajalla on säännöllisesti tuloja, varauksia voidaan tehdä vuosittain ja tulouttaa ne määräaikojen päätyttyä.
Sekä metsävähennyksen että menovarauksen kirjaamista varten tarvitaan laskinta. Ohjelma ei tuota näitä lukuja valmiiksi.
Poistot
Poistojen menojäännökset näkyvät valmiiksi veroilmoituksessa. Lomakkeelle kirjataan uudet hankinnat ja poistot. Alle 600 euron menojäännöksen voi poistaa kerralla.
Poistoina vähennetään moottorisahaa suurempien koneiden ja laitteiden hankintamenot. Kalustosta tehdään muistiinpanoihin erillinen selvitys, vain yhteenveto kirjataan veroilmoitukseen.
Vuoden aikana myydyn koneen menojäännös ei ole enää poiston peruste. Jos vanha kone on mennyt vaihdossa, sen menojäännös poistetaan luettelosta ja uuden hankintahinta kirjataan täysimääräisenä. Vanhasta koneesta tehdään lisäksi luovutusvoittoverolaskelma verolomakkeelle 9.
Tavallinen poistoina vähennettävä metsätalouden kone on maataloustraktori peräkärryineen. Myös mönkijä tai moottorikelkka lisävarusteineen voi olla metsätalouden kone.
VINKKI
Metsätalouden käytössä olevan koneen käytöstä kannattaa pitää päiväkirjaa, josta selviää sen ajot. Jos laitteella on yksityiskäyttöä, tämän päiväkirjan perusteella poistoista ja vuosimenoista erotetaan yksityiskäytön osuus.
Koneen tai laitteen vuosikulut ja poistot voidaan tehdä täysimääräisesti, jolloin yksityiskäytön osuus kirjataan verolomakkeella yksityismenoihin. Toinen vaihtoehto on kirjata verotukseen vain metsäkäytön osuus kuluista ja poistoista.
Kunnostusojituksia ja metsäteitä tehdään yleensä yhteishankkeina kemeravaroin. Poistoja tehdään siitä osuudesta, mikä jää verovelvollisen maksettavaksi. Jos kemeratuki tulee metsänomistajalle, se kirjataan tuloksi. Poistettavaksi hankintamenoksi laitetaan hankkeen kokonaiskustannukset. Vähäiset lanaus-, sorastus- tai muut kulut voidaan vähentää vuosimenoina.
Siirrettäviä menoja ovat maatalouden tai elinkeinotoiminnan kuluihin sisältyneet metsätalouden menot. Tällaisia ovat muun muassa maatalouden kalustoon kuuluvalla traktorilla tehdyn puunajon konekustannukset. Maatalouden tai elinkeinotoiminnan kuluja pienennetään vastaavasti.
4. Lopuksi
Kun veroilmoitus on valmis, lähetä se verottajalle.
Jos tuntuu, että jokin asia on vielä tarkistamatta, ilmoituksen voi tallentaa keskeneräisenä. Näin tallennetut tiedot eivät katoa, ja ilmoitukseen voi palata myöhemmin uudelleen.
Paperilomake kelpaa edelleen
Metsäverotuksen paperinen 2C-lomake on samanlainen kuin edellisenä vuonna. Ensimmäiseksi kannattaa tarkistaa, että paperiversion esitäytetyt tiedot ovat oikein.
Paperisen lomakkeen voi pääosin täyttää samoilla ohjeilla kuin nettilomakkeen. Merkinnät kannattaa tehdä huolellisesti, jotta verottaja saa niistä selvää.
Puukaupan tiedot tulee kirjata paperiselle verolomakkeelle sekä asianomaiseen kohtaan että yhteenlaskuriville. Pelkästään yhteenlaskuriville kirjattu tieto ei tallennu Verohallinnon järjestelmiin oikein.
Metsävähennyksen ja menovaraukset perusteena ovat veroilmoituksen kohtiin 1–4 kertyvät tulot.
Metsävähennyksen tiedot kirjataan vuosittain lomakkeelle, vaikka metsävähennystä ei käytettäisikään. Näin tiedot pysyvät tallessa, metsävähennystähän saatetaan käyttää ensimmäistä kertaa hyvinkin pitkän ajan kuluttua tilan hankinnasta.
Kun paperinen lomake on tehty, se on allekirjoitettava. Lomake lähetetään lomakkeessa näkyvään osoitteeseen. On hyvä huomata, että paperinen arvonlisäveroilmoitus lähetetään eri osoitteeseen.
VINKKI
Paperiseen metsäveroilmoitukseen ei tarvitse, eikä pidäkään liittää mitään selvityksiä tai kuitteja. Tehdyn veroilmoituksen kopio sekä kuitit ja liitteet arkistoidaan. Kirjanpitoa voidaan tarvita, jos verottaja kysyy lisäselvityksiä. Kirjanpito on säilytettävä kuusi vuotta.
Korot
Metsätalouden korot näkyvät esitäytetyllä verolomakkeella. Yhtymän osakkaat ilmoittavat maksamansa yhtymän velkojen korot omassa verotuksessaan. Jos tiedoissa on korjattavaa, korjaus tehdään OmaVero-verkkopalvelussa tai lomakkeella 50B kohdassa 4.4.
Yrittäjävähennys
Metsätalouden voitollisesta tuloksesta tehdään verovuonna 2021 viiden prosentin suuruinen yrittäjävähennys. Verohallinto tekee vähennyksen verovelvollisen puolesta.
Metsälahjavähennys
Jos metsää on vuosina 2017–21 saatu lahjana tai lahjaluonteisella kaupalla, verovelvollisella voi olla oikeus metsälahjavähennykseen. Sitä vaaditaan OmaVerossa tai lomakkeella 2L.
Jos ajankohtaiset metsäasiat kiinnostavat, tilaa Metsälehti tästä.
